第七章 企业所得税法律制度

　　一、单项选择题

　　1、根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有( )。

　　A.有限责任公司

　　B.个体工商户

　　C.合伙企业

　　D.个人独资企业

　　2、下列对于中国境内、境外的所得来源确定的原则不正确的是( )。

　　A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　B.提供劳务所得，按照收款地确定

　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

　　D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

　　3、下列收入是企业所得税应税收入的有( )。

　　A.转让财产收入

　　B.财政拨款收入

　　C.国债利息收入

　　D.居民企业之间的股息收入

　　4、下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有()。

　　A.增值税

　　B.税收滞纳金

　　C.赞助支出

　　D.销售成本

　　5、某企业2009年度销售收入为3000万元，全年发生广告费和业务宣传费500万元，且能提供有效凭证。该企业当年在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。

　　A.15

　　B.300

　　C.450

　　D.500

　　6、根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是(　　)。

　　A.全额扣除

　　B.在年度利润总额12%以内的部分扣除

　　C.在年度应纳税所得额30%以内的部分扣除

　　D.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除

　　7、某企业2009年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2009年度应纳税所得额为( )万元。

　　A.400

　　B.412

　　C.460

　　D.435

　　8、以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是( )。

　　A.家具

　　B.小汽车

　　C.火车

　　D.电子设备

　　9、我国某企业2009年度实现收入总额460万元，与之相应的扣除项目金额共计438万元，经税务机关核定2008年度的亏损额为20万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为( )。

　　A.5000元

　　B.6600元

　　C.12500元

　　D.16500元

　　10、某生产白酒的集体企业，2009年全年销售收入1600万元，销售成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元。该企业当年应纳企业所得税为( )万元(假定新产品研发费可以加计扣除50%)。

　　A.33

　　B.37.5

　　C.25

　　D.49.5

　　11、下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是( )。

　　A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　　B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

　　C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税额时减计收入10%

　　D.企业安置残疾人员所支付的工资，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除

　　12、根据企业所得税法的规定，非居民企业所得税适用源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同()日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

　　A.15

　　B.30

　　C.45

　　D.60

　　13、现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起( )，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。

　　A.15日内

　　B.60日内

　　C.4个月内

　　D.5个月内

　　14、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的( )加计扣除。

　　A.10%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.100%

　　15、现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起( )，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。

　　A.35日内

　　B.15日内

　　C.4个月内

　　D.5个月内

　　16、根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的小型微利企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为(　　)。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　17、根据企业所得税的法律制度规定，以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是( )。

　　A.家具

　　B.小汽车

　　C.火车

　　D.电子设备

　　18、某企业2005年发生亏损1000万元，预计企业2006～2012年每年可以获得生产经营所得150万元，根据税法规定，此亏损将有( )万元不能在税前弥补。(假设此企业每年均无纳税调整事项)

　　A.250

　　B.500

　　C.750

　　D.1000

　　19、某企业2009年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策。则该企业2009年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为( )万元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　20、下列各项中，不准予在应纳税所得额中扣除的项目有(　)。

　　A.工资、薪金支出

　　B.固定资产转让费用

　　C.增值税税金

　　D.无形资产摊销费用

　　二、多项选择题

　　1、根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。

　　A.赞助支出

　　B.税收滞纳金

　　C.罚款

　　D.未经核定的准备金支出

　　2、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，不得提取折旧的固定资产是(　)。

　　A.以经营租赁方式租出的固定资产

　　B.以融资租赁方式租出的固定资产

　　C.未投入使用的机器设备

　　D.单独估价作为固定资产入账的土地

　　3、根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税的纳税申报与缴纳的描述，正确的有(　　)。

　　A.企业纳税年度实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

　　B.企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表

　　C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇票清缴

　　D.非居民企业的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内，缴入国库

　　4、在企业境外所得税收抵免中，下列不属于可抵免境外所得税税额项目的有( )。

　　A.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

　　B.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

　　C.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

　　D.按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款

　　5、根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的说法不正确的有(　　)。

　　A.生物资产分为消耗性、生产性两种

　　B.林木类生产性生物资产折旧年限为10年

　　C.畜类生产性生物资产折旧年限为2年

　　D.生产性生物资产不存在折旧

　　6、根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的是(　　)。

　　A.固定资产的大修理支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.自行开发无形资产，开发过程中的相关支出

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　7、根据企业所得税法律制度的规定，企业合并，当事各方应按下列规定处理()。

　　A.合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础

　　B.合并企业按实际交易价格确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础

　　C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

　　D.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补

　　8、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有(　　)。

　　A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

　　B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

　　C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

　　D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

　　9、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有( )。

　　A.出租固定资产收入

　　B.到期国债利息收入

　　C.转让无形资产收入

　　D.转让股票的净收益

　　10、下列各项中，属于企业所得税征税范围的有( )。

　　A.居民企业来源于境外的所得

　　B.非居民企业来源于中国境内的所得

　　C.非居民企业来源于中国境外的所得

　　D.居民企业来源于中国境内的所得

　　11、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有(　)。

　　A.企业一般在实际经营管理地纳税

　　B.企业一般在登记注册地纳税

　　C.登记注册地在境外的，以登记注册地纳税

　　D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税

　　12、在我国设立机构、场所的非居民企业就下列所得缴纳所得税(　　)。

　　A.就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得

　　B.来源于中国境内外的全部所得

　　C.来源于中国境外与其所设机构、场所有实际联系的所得

　　D.来源于中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得

　　13、下列企业或者个人符合税法中所指的具有关联关系的是( )。

　　A.在资金方面存在直接控制关系

　　B.经营方面存在间接拥有关系

　　C.长年具有购销业务的客户

　　D.直接或者间接地同为第三者所控制

　　14、下列关于企业所得税免税收入的陈述中，正确的是( )。

　　A.国债利息收入属于免税收入

　　B.财政拨款收入属于免税收入

　　C.符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入

　　D.符合条件的非营利组织的收入属于免税收入

　　15、企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有( )。

　　A.从事农、林、牧、渔业项目的所得

　　B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　D.资产转让所得

　　16、根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是(　　)。

　　A.经济林是生产性生物资产

　　B.畜类生产性生物资产最低折旧年限为5年

　　C.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据

　　D.生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除

　　17、根据企业所得税法的规定，关于无形资产说法不正确的有(　　)。

　　A.税法中无形资产不包含商誉

　　B.自创商誉可以计算摊销费用扣除

　　C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

　　D.无形资产的摊销年限不得低于10年

　　18、企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的是( )。

　　A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

　　B.为职工缴纳的失业保险费

　　C.为职工缴纳的商业保险费

　　D.按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费

　　19、根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的有( )。

　　A.逾期未退包装物押金收入

　　B.接受捐赠的固定资产收入

　　C.债务重组收入

　　D.转让生物资产的收入

　　20、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。

　　A.登记注册地标准

　　B.所得来源地标准

　　C.经营行为实际发生地标准

　　D.实际管理机构所在地标准

　　三、判断题

　　1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税。( )

　　2、目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。( )

　　3、企业法人下设的分支机构、营业机构也属于企业所得税的纳税人，需要缴纳企业所得税。 ( )

　　4、企业计算应纳所得税时，收到客户支付的违约金，应计入收入总额，一并计算缴纳企业所得税。( )

　　5、纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款允许在税前扣除。( )

　　6、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。( )

　　7、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，全额征收企业所得税。( )

　　8、企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。( )

　　9、在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。( )

　　10、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，不可以在以后纳税年度结转抵免。()

　　11、企业境外业务在同一国的盈亏可以互相弥补，企业境内外之间的盈亏也可以互相弥补。(　)

　　12、企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，其所在地是指实际管理机构所在地。( )

　　13、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，对以融资租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费，可以直接从企业收入总额中一次扣除。(　)

　　14、企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。( )

　　15、对从事股权投资业务的创业投资企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。( )

　　16、企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，不得在计算企业所得税时扣除。( )

　　四、计算题

　　1、2010年度某企业财务资料如下：

　　(1)产品销售收入800万元，接受捐赠收入40万元，出租仓库收入50万元，国债利息收入10万。

　　(2)该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元)，按税法规定缴纳增值税90万元，消费税及附加7.20万元。

　　(3)2008年经税务机关核定的亏损为30万元。

　　已知该企业适用的企业所得税税率为25%。

　　要求：

　　(1)计算该企业2010年度应纳税所得额，并列出计算过程;

　　(2)计算该企业2010年度应纳所得税税额，并列出计算过程。

　　2、某白酒酿造公司，2009年度实现白酒销售收入7400万元，其他业务收入240万元，应扣除的成本、费用共计6830万元，营业税金及附加50万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润680万元。已按规定的25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税170万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。

　　(1)取得国债利息收入为15万元;

　　(2)2009年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业一次扣除。按税法规定该设备按直线法计提折旧，期限为10年，残值率为5%。

　　(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算;

　　(4)“营业外支出”合计80万元，其中：自行向贫困山区直接捐款30万元，税收罚款支出12万元。

　　要求： 根据以上资料，回答下列问题：

　　(1)计算各个业务的应税所得的调整额;

　　(2)计算应纳税所得额和应补缴企业所得税额。

　　3、某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2010年的财务资料如下：

　　(1)营业收入1500万元，缴纳营业税300万元;

　　(2)营业成本750万元;

　　(3)管理费用320万元;

　　(4)财务费用108万元;

　　(5)营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元;

　　(6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。

　　要求“根据以上资料回答下列问题：

　　(1)计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。

　　(2)计算该企业2010年应缴纳的企业所得税。

　　五、综合题

　　1、某市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品，已过减免税优惠期。2009年有关生产经营情况如下：

　　(1)外购原材料取得增值税专用发票，支付价款2400元，增值税额408万元，发票已通过认证。

　　(2)批发销售自产成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售收入6000万元(不含税)。

　　(3)接受捐赠收入20万元。

　　(4)产品销售成本为2000万元，销售费用820万元，财务费用270万元，管理费用940万元。

　　(5)8月份因管理不善发生意外事故损失的外购原材料30万元(不含增值税)，10月份取得保险公司赔款5万元。相关增值税已经抵扣。

　　(6)向投资者支付的股息、红利10万元。

　　(企业所得税税率为25%)。

　　要求：

　　(1)该企业2009年应缴纳的增值税;

　　(2)该企业2009年应缴纳的消费税(化妆品的消费税税率为30%);

　　(3)该外商投资企业2009年企业所得税的收入总额;

　　(4)该外商投资企业2009年企业所得税的扣除项目合计;

　　(5)该外商投资企业2009年企业所得税的应纳税所得额;

　　(6)该外商投资企业2009年应缴纳的企业所得税。

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人是在我国境内取得收入的企业和组织。个人独资企业、个体工商户和合伙企业适用《个人所得税法》的规定。

　　【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核所得来源地的确定。提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　【该题针对“所得来源的确定”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题考核免税收入和不征税收入。B是不征税收入，C、D属于免税收入。

　　【该题针对“企业所得税收入的确定”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。

　　【该题针对“税前扣除项目”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：本题考核企业所得税税前扣除额的规定。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2009年可以扣除的广告费和业务招待费=3000×15%=450(万元)。

　　【该题针对“税前扣除项目”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　【该题针对“企业所得税捐赠扣除标准”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核企业所得税中公益性捐赠的扣除。企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分可以扣除。扣除标准=400*12%=48(万元)。应调整应纳税所得额=50-48=2(万元)。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额=400+2+10=412(万元)。

　　【该题针对“企业所得税捐赠扣除标准”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核固定资产的最低折旧年限。家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;火车的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

　　【该题针对“资产的折旧年限”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的计算。2009年度应纳税所得=460-438-20=2万元;应纳税额=2×25%=5000 (元) 。

　　【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：本题考核企业所得税应纳税额的计算。新产品开发费可按照实际发生额的50%加计扣除，直接抵扣当年应纳税所得额。则应纳税所得额=1600-600-460-400-80×50%=100(万元)，应纳企业所得税=100×25%=25(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的税收优惠。 选项A中的比例应该是10%;选项B应该是投资满2年的当年;选项C，应该是在计算应纳税所得额时减计收入10%。

　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核源泉扣缴的相关规定。根据规定，对非居民企业取得来源于中国境内的所得实行源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订与上述所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

　　【该题针对“企业所得税的征税规定”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核企业所得税征收方式。根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。

　　【该题针对“企业所得税的征收方式”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核企业所得税税前扣除项目。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。

　　【该题针对“税前扣除项目(1)”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核企业所得税征收方式。根据规定，企业所得税，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。

　　【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：本题考核企业所得税税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的基本规定”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核企业所得税固定资产的税务处理。家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;火车的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

　　【该题针对“企业资产的税务处理”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题考核企业所得税税前弥补亏损的规定。纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。本题目中，企业可以用2006～2010年的所得进行弥补，即，可以弥补150×5=750(万元)，所以，此亏损将有1000-750=250(万元)不能在税前弥补。

　　【该题针对“企业所得税的亏损弥补”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元(20×150%)数额在税前进行扣除。

　　【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：本题考核企业所得税禁止扣除项目。增值税属于价外税，其已纳税额不得在所得税前扣除。

　　【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的禁止扣除项目。根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，赞助支出、税收滞纳金、罚款和未经核定的准备金支出不得税前扣除。

　　【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：本题考核固定资产提取折旧的范围。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋.建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的纳税申报与缴纳。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表;非居民企业的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内，缴入国库。

　　【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：本题考核境外所得已纳税款的抵免。根据规定，不属于可抵免境外所得税税额的项目包括：(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款;(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款;(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款;(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款;(5)按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款;(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

　　【该题针对“企业所得税特殊业务的税务处理”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：本题考核企业资产的税务处理。生物资产分为消耗性、生产性及公益性三种;生产性生物资产按直线法计算折旧，其中畜类生产性生物资产折旧年限为3年。

　　【该题针对“企业资产的税务处理”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：本题考核企业所得税资产的税务处理。企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　【该题针对“企业资产的税务处理”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：本题考核企业所得税特殊业务的税务处理。企业合并，当事各方应按下列规定处理：

　　①合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

　　②被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

　　③被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

　　【该题针对“企业所得税特殊业务的税务处理”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的源泉扣缴。选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　【该题针对“企业所得税的源泉扣缴”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：本题考核企业应税收入范围。根据规定，国债利息收入是属于免税收入，不计入应纳税所得额中。

　　【该题针对“企业所得税不征税收入和免税收入”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的征税范围。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

　　【该题针对“企业所得税的基本规定”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地。

　　【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的征税范围。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的征税范围”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：本题考核具有关联关系的企业的规定。关联关系是指具有下列关系之一的企业或者个人：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系;(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;(3)在利益上具有相关联的其他关系。选项C，长年具有购销业务的客户，没有说明是存在直接或者间接的拥有或者控制关系，应当理解为是一般的长期稳定客户，不属于具有关联关系的企业。

　　【该题针对“企业所得税的征税规定”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的免税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。《企业所得税法》规定的免税收入包括：

　　(1)国债利息收入;(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;(4) 符合条件的非营利组织的收入.

　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：本题考核企业所得税优惠政策。一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故D选项不正确。

　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：本题考核生产性生物资产的相关规定。选项B畜类生产性生物资产最低折旧年限为3年。

　　【该题针对“资产的折旧年限”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：本题考核无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。

　　【该题针对“税前扣除项目”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：本题考核社会保险费的税前扣除。选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　【该题针对“税前扣除项目”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：本题考核点是企业所得税收入总额的确定。企业所得税法中所称其他收入，是指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入。企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

　　【该题针对“企业所得税收入的确定”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：本题考核居民企业的判定标准。根据规定，判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。

　　【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　1、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的税率形式。企业所得税实行25%的比例税率，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税是以法人为单位，法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人。

　　【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：Y

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的收入确定。收到的违约金作为企业的应税收入，应该缴纳企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税收入的确定”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的税前扣除。纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款以及被司法机关处以的罚金和被没收财物不得在税前扣除。

　　【该题针对“税前扣除项目”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：Y

　　【答案解析】：本题考核加计扣除的处理。开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：本题考核企业所得税税收优惠。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：Y

　　【答案解析】：本题考核企业所得说的征税规定。题目中的描述是正确的。

　　【该题针对“企业所得税的纳税期限”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。

　　【该题针对“企业所得税的基本规定”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：本题考核企业所得税税前扣除项目。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　【该题针对“税前扣除项目(1)”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：本题考核企业所得税亏损弥补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　【该题针对“企业所得税的特别纳税调整”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：本题考核企业所得税前准予扣除的项目。(1)纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金，可根据受益时间均匀扣除;(2)纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照规定提取折旧费分期扣除。

　　【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：本题考核企业所得税资产的处理。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　【该题针对“企业资产的税务处理”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】：Y

　　【答案解析】：

　　【该题针对“企业所得税特殊业务的税务处理”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的成本费用扣除。根据规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算企业所得税时扣除。

　　【该题针对“税前扣除项目”知识点进行考核】

　　四、计算题

　　1、

　　【正确答案】：(1)该企业2010年度应纳税所得额

　　收入总额=产品销售收入+接受捐赠收入+租金收入+国债利息收入

　　=800+40+50+10=900(万元)

　　各准予扣除项目金额=产品销售成本+销售费用+管理费用+财务费用+(营业外支出-滞纳金)+除增值税外的其他税金

　　=430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(万元)

　　该企业2009年度应纳税所得额

　　=收入总额-免税收入-各项扣除项目金额-上年亏损

　　=900-10-549.2-30=310.8(万元)

　　(2)该企业2010年度应纳所得税额

　　=应纳税所得额×税率=310.8×25%=77.7(万元)

　　2、

　　【正确答案】：(1)①国债利息收入属于免税所得，应调减应税所得15万;

　　②该设备属于固定资产，不能一次作为费用扣除，需要按规定通过折旧在税前扣除;

　　本期税前可以扣除的折旧=90×(1-5%)÷10×8÷12=5.7(万元)

　　应调整增加应税所得额=90-5.7=84.30(万元)

　　③受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税;

　　应调整增加应税所得58.5万元。

　　④直接向灾区的捐赠不能税前扣除，行政罚款也不得税前扣除;

　　应调整增加应税所得=30+12=42(万元)

　　⑤合计调整应税所得=-15+84.30+58.50+42=169.8(万元)

　　(2)应税所得=680+169.8=849.80(万元)

　　应补缴纳企业所得税=849.80×25%-170=42.45(万元)

　　3、

　　【正确答案】：(1)利润总额=(1500+500)-(300+750+320+108+300)=222(万元)

　　公益性捐赠限额=222×12%=26.64(万元)

　　(2)①国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。

　　②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。

　　③违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

　　④实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为26.64万元，所以调增30-26.64=3.36(万元)

　　⑤应纳税所得额=222-100+10+3.36=135.36(万元)

　　⑥2010年应纳企业所得税=135.36×25%=33.84(万元)

　　五、综合题

　　1、

　　【正确答案】： (1)2009年应缴纳的增值税：

　　①销项税额=6000×17%=1020(万元)

　　②进项税额

　　=408-30×17%(管理不善的损失不得抵扣增值税)

　　=402.9(万元)

　　③应缴纳增值税额

　　=1020-402.9=617.1(万元)

　　(2)2009年应缴纳的消费税：

　　6000×30%=1800(万元)

　　(3)该外商投资企业2009年企业所得税的计税收入：

　　6000(销售收入) +20(接受捐赠收入)= 6020(万元)

　　(4)该外商投资企业2009年企业所得税的扣除项目合计：

　　2000(产品销售成本)+ 820(销售费用)+ 270(财务费用)+940(管理费用)+1800(消费税) +(30+30×17%-5)(意外事故净损失)

　　=5860.1(万元)

　　【提示】向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，是企业税后利润分配。在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　(5)该外商投资企业2009年企业所得税的应纳税所得额：

　　6020-5860.1=159.9(万元)

　　(6)该外商投资企业2009年应缴纳的企业所得税：

　　159.9×25%=39.98(万元)