考点五：企业年度预算目标与目标利润预算

　　☆考点精析

　　一、预算目标在预算管理工作中的位置

　　作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键，是编制预算的基础和依据。

　　二、预算目标设定的依据

　　预算目标设定要以战略目标为依据。

　　三、目标利润预算方法

　　通常可用下列方法进行：

　　(一)量本利分析法

　　量本利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方法。具体计算公式如下：

　　目标利润=预计产品产销数量×(单位产品价格-单位产品变动成本)-固定成本费用

　　(二)比例预算法

　　比例预算法是利用利润指标与其他经济指标之间存在的内在比例关系，来确定目标利润的方法。可以分别采用以下比例预算法测定企业的目标利润：

　　1.销售收入利润率法

　　它是利用销售利润与销售收入的比例关系确定目标利润的方法。

　　目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率

　　2.成本利润率法

　　它是利用利润总额与成本费用的比例关系确定目标利润的方法。

　　目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

　　3.投资资本回报率法

　　它是利用利润总额与投资资本平均总额的比例关系确定目标利润的方法。

　　目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

　　4.利润增长百分比法

　　它是根据有关产品上一期间实际获得的利润额和过去连续若干期间的平均利润增长幅度(百分比)，并全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。

　　目标利润=上年利润总额×(1+利润增长百分比)

　　(三)上加法

　　它是企业根据自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额(及目标利润)的方法。

　　企业留存收益=盈余公积金+未分配利润

　　净利润=

　　或：=本年新增留存收益+股利分配额

　　目标利润=净利润/(1-所得税税率)

　　☆经典例题

　　【例题·多项选择题】目标利润预算的比例预算法包括(　　)。

　　A.销售收入利润率法 B.成本利润率法

　　C.投资资本回报率法 D.资金利润率法

　　【答案】ABC

　　【解析】目标利润预算的比例预算法包括：销售收入利润率法、成本利润率法、投资资本回报率法和利润增长百分比法。