第二章　预算管理

　　一、单项选择题

　　1、下列计算等式中，不正确的是(　)。

　　A.某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量

　　B.预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量

　　C.本期销售商品所收到的现金=本期的销售收入+期末应收账款-期初应收账款

　　D.本期购货付现=本期购货付现部分+以前期赊购本期付现的部分

　　2、甲企业上年实际获得的利润总额为1000万元，过去连续5年期间的平均利润增长幅度为10%(假设影响利润的有关因素预期不变)，则甲企业的目标利润为(　)万元。

　　A.1000

　　B.1100

　　C.909

　　D.1200

　　3、既可以作为全面预算的起点，又可以作为其他业务预算的基础的是(　)。

　　A.生产预算

　　B.销售预算

　　C.材料采购预算

　　D.现金预算

　　4、关于弹性预算方法，下列说法不正确的是(　)。

　　A.可比性差

　　B.克服了静态预算方法的缺点

　　C.弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目

　　D.编制弹性成本预算要进行成本性态分析

　　5、下列说法中正确的是(　)。

　　A.开展预算执行分析，有关部门要收集有关信息资料，根据不同情况采用一些方法，从定量的层面反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力

　　B.预算审计可以采用全面审计或者抽样审计

　　C.企业预算按调整前的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准

　　D.企业正式下达执行的预算，不可以调整

　　6、定期预算编制方法的缺点是(　)。

　　A.缺乏长远打算，导致短期行为出现

　　B.工作量大

　　C.形成不必要的开支合理化，造成预算上的浪费

　　D.可比性差

　　7、某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为(　)元。

　　A.11130

　　B.14630

　　C.10070

　　D.13560

　　8、下列预算中不是在生产预算的基础上编制的是(　)。

　　A.材料采购预算

　　B.直接人工预算

　　C.单位生产成本预算

　　D.管理费用预算

　　9、下列选项中一般属于长期预算的是(　)。

　　A.销售预算

　　B.财务预算

　　C.管理费用预算

　　D.资本支出预算

　　二、多项选择题

　　1、量本利分析法下，影响目标利润的因素有(　)。

　　A.产品产销数量

　　B.单位产品售价

　　C.单位产品变动成本

　　D.固定成本费用

　　2、下列有关预算的概念和特征说法正确的有(　)。

　　A.预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划

　　B.编制预算的目的是促成企业以有效的方式实现预定目标

　　C.数量化和可执行性是预算最主要的特征

　　D.预算必须与企业的战略或目标保持一致

　　3、在下列各项中，属于经营预算的有(　)。

　　A.销售预算

　　B.现金预算

　　C.生产预算

　　D.管理费用预算

　　4、在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有(　)。

　　A.业务预算

　　B.预计利润表

　　C.预计资产负债表

　　D.专门决策预算

　　5、对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，应当遵循的要求包括(　)。

　　A.预算调整事项不能偏离企业发展战略

　　B.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化

　　C.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的非重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面

　　D.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面

　　6、下列各项中，可能会列示在现金预算表中的有(　)。

　　A.直接材料采购

　　B.制造费用

　　C.资本性现金支出

　　D.经营性现金支出

　　7、定期预算的编制方法的优点包括(　)。

　　A.能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比

　　B.有利于对预算执行情况进行分析和评价

　　C.有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究

　　D.能根据当时预算的执行情况及时加以调整

　　8、编制预计利润表的依据包括(　)。

　　A.各业务预算表

　　B.专门决策预算表

　　C.现金预算表

　　D.预计资产负债表

　　9、某期现金预算中假定出现了正值的现金余缺数，且超过额定的期末现金余额，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期可以采用的措施有(　)。

　　A.偿还部分借款利息

　　B.偿还部分借款本金

　　C.出售短期投资

　　D.进行短期投资

　　三、判断题

　　1、在利用上加法进行目标利润预算时，如果以股本为基础按一定百分比计算分配股利时，只能这么计算净利润：净利润=本年新增留存收益+股利分配额。(　)

　　2、预算是企业在预测、决策的基础上，以数量的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划。(　)

　　3、财务部门编制出了对自己来说最好的计划，该计划对其他部门来说，肯定也能行得通。(　)

　　4、单位生产成本预算通常应反映各产品单位生产成本。(　)

　　5、预算必须与企业的战略或目标保持一致是预算最主要的特征。(　)

　　6、专门决策预算间接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。(　)

　　7、在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。(　)

　　8、连续预算能够使预算期间与会计年度相配合。(　)

　　五、综合题

　　1、A公司生产和销售甲产品，6月份现金收支的预计资料如下：

　　(1)6月1日的现金余额为520000元。

　　(2)产品售价117元/件，4月份销售10000件，5月份销售12000件，6月预计销售15000件，7月预计销售20000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%为坏账。

　　(3)材料采购单价为2.34元/千克，产品消耗定额为5千克;材料采购货款当月支付70%，下月支付30%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为1200件，应付账款余额为30000元。5月底的材料库存量为2000千克，预计6月末的材料库存量为1500千克。

　　(4)6月份需要支付的直接人工工资为650000元，管理人员工资280000元，其中有60000元是生产管理人员工资;需要支付其他的管理费用45000元.制造费用12000元，需要支付销售费用64000元。

　　(5)支付流转税120000元。

　　(6)预计6月份将购置设备一台，支出650000元，须当月付款。

　　(7)预交所得税20000元。

　　(8)现金不足时可以从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于500000元。

　　要求：

　　(1)预计6月份的生产量;

　　(2)预计6月份材料需用量和材料采购量;

　　(3)预计6月份的采购金额;

　　(4)预计6月份的采购现金支出;

　　(5)预计6月份的经营现金收入;

　　(6)编制6月份的现金预算，填写下表：

　　6月份现金预算　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元

项目	金额
期初现金余额
经营现金收入
可运用现金合计
经营现金支出
采购现金支出
支付直接人工
支付制造费用
支付销售费用
支付管理费用
支付流转税
预交所得税
资本性现金支出
购置固定资产
现金支出合计
现金余缺
借入银行借款
期末现金余额

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现=本期的销售收入+期初应收账款-期末应收账款，选项C不正确。

　　【该题针对“业务预算的编制”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：目标利润=上期利润总额×(1+利润增长百分比)=1000×(1+10%)=1100(万元)。

　　【该题针对“企业年度预算目标与目标利润预算方法”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：预算编制应以销售预算为起点，并且销售预算也是其他业务预算的基础。

　　【该题针对“预算编制”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：固定预算又称静态预算，弹性预算是为弥补固定预算方法的缺陷而设计的，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。弹性预算的优点表现在：一是预算范围宽;二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。所以本题选择A。

　　【该题针对“预算的编制方法与程序”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：开展预算执行分析，有关部门应当充分收集相关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力，选项A不正确;预算审计可以采用全面审计，或者抽样审计，选项B正确;企业预算按调整后的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准，选项C不正确;企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。选项D不正确。

　　【该题针对“预算的编制方法与程序”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：定期预算的缺点是缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现，所以，选项A正确。

　　【该题针对“预算的编制方法与程序”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：预计第四季度材料采购量=2120+350-456=2014(千克)，应付账款=2014×10×50%=10070(元)

　　【该题针对“预算编制”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：直接材料预算、直接人工预算、单位生产成本预算的编制均需要以生产预算为基础，管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。

　　【该题针对“预算编制”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，专门决策预算一般属于长期预算，所以D项正确。

　　【该题针对“预算的分类与预算体系”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：量本利分析法下，目标利润=预计产品产销数量×(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定成本费用

　　【该题针对“企业年度预算目标与目标利润预算方法”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，所以选项B不正确。

　　【该题针对“预算的概念与作用”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：业务预算(即经营预算)主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用等。

　　【该题针对“预算的分类与预算体系”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。

　　【该题针对“预算编制”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：(1)预算调整事项不能偏离企业发展战略;(2)预算调整方案应当在经济上能够实现最优化;(3)预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

　　【该题针对“预算的执行与考核”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。所以选项A、B、C、D都可能列示在现金预算表中。

　　【该题针对“预算编制”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：定期预算编制方法能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。可见选项A、B是正确答案。选项C、D是滚动预算编制方法的优点。

　　【该题针对“预算的编制方法与程序”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：编制预计利润表的依据是各业务预算表、专门决策预算表和现金预算表。

　　【该题针对“预算编制”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：现金预算中如果出现了正值的现金余缺额，且超过额定的期末现金余额，说明企业有现金的剩余，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项A、B、D均可以减少企业的现金余额，而选项C会增加企业的现金余额，所以不应采用选项C的措施。

　　【该题针对“预算编制”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　1、

　　【正确答案】：Y

　　【答案解析】：利用上加法进行目标利润预算时，当以股本为基础按一定百分比计算分配股利时，只能利用公式“净利润=本年新增留存收益+股利分配额”计算净利润。当以年度净利润为基础按一定百分比计算分配股利时，可以用“净利润=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)”计算净利润。

　　【该题针对“企业年度预算目标与目标利润预算方法”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划。

　　【该题针对“预算的概念与作用”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：各部门编制出对自己来说是最好的计划，而该计划在其他部门不一定能行得通。

　　【该题针对“预算的执行与考核”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：Y

　　【答案解析】：单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本。

　　【该题针对“预算编制”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：数量化和可执行性是预算最主要的特征。

　　【该题针对“预算的概念与作用”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。

　　【该题针对“预算的分类与预算体系”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：资产负债表的编制需要以利润表中的数据作为基础，所以应先编制预计利润表后编制预计资产负债表。

　　【该题针对“预算编制”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：N

　　【答案解析】：连续预算即滚动预算，在编制预算时将预算期与会计期间相脱离。它只是始终保持一个固定长度。

　　【该题针对“预算的编制方法与程序”知识点进行考核】

　　四、计算题

　　1、

　　【正确答案】：A=40+1010-1000=50(万元)

　　B=50+0=50(万元)

　　根据C、D之间的关系D=C×6%×3/12

　　又C-D=19.7

　　所以C-C×6%×3/12=19.7

　　解得C=20(万元)

　　所以D=20×6%×3/12=0.3(万元)

　　E=31.3+19.7=51(万元)

　　F=0-0.3-(-90)=89.7(万元)

　　G=-20-0.3-(-72.3)=52(万元)

　　H=40(万元)

　　I=40+5536.6=5576.6(万元)

　　J=60(万元)

　　【答案解析】：

　　【该题针对“预算编制”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：(1)

　　销售预算　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：元

季度	1	2	3	4	全年
销售数量	1000	1500	2000	1800	6300
预计单位售价（元/件）	100	100	100	100	100
销售收入	100000	150000	200000	180000	630000

　　预计现金流入　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：元

上年末应收账款	62000				62000
第一季度	100000×60%＝60000	100000×40%＝40000			100000
第二季度		150000×60%＝90000	150000×40%＝60000		150000
第三季度			200000×60%＝120000	200000×40%＝80000	200000
第四季度				180000×60%＝108000	108000
经营现金收入合计	122000	130000	180000	188000	620000

　　(2)2009年末应收账款=第四季度销售收入×(1-本期收现率)

　　=180000×(1-60%)=72000(元)

　　【答案解析】：

　　【该题针对“预算编制”知识点进行考核】

　　五、综合题

　　1、

　　【正确答案】：(1)6月份的预计生产量

　　=6月份的预计销售量+预计6月末的产成品存货量-6月初的产成品存货量

　　=15000+20000×10%-1200

　　=15800(件)

　　(2)6月份材料需用量

　　=15800×5

　　=79000(千克)

　　材料采购量=79000+1500-2000

　　=78500(千克)

　　(3)6月份的采购金额=78500×2.34=183690(元)

　　(4)根据“当月购货款在当月支付70%，下月支付30%”可知，5月末的应付账款30000元全部在6月份付现，所以6月份采购现金支出=183690×70%+30000=158583(元)。

　　(5)6月份的经营现金收入

　　=10000×117×25%+12000×117×30%+15000×117×40%

　　=1415700(元)

　　(6) 6月份现金预算　单位：元

项目	金额
期初现金余额	520000
经营现金收入	1415700
可运用现金合计	1935700
经营现金支出：	1349583
采购直接材料	158583
支付直接人工	650000
支付制造费用	72000
支付销售费用	64000
支付管理费用	265000
支付流转税	120000
预交所得税	20000
资本性现金支出：	650000
购置固定资产	650000
现金支出合计	1999583
现金余缺	－63883
借入银行借款	570000
期末现金余额	506117

　　注：60000+12000=72000

　　(280000-60000)+45000=265000

　　【答案解析】：

　　【该题针对“预算编制”知识点进行考核】