第二章　预算管理

　　●考情分析

　　本章属于次重点章节，其考试内容主要在客观题中出现。本章近三年考试客观题的主要考点是预算的编制方法和预算编制。主观题主要考核预算编制。预计2011年的考分在8分左右。

　　最近三年本章考试题型、分值分布

　　【本章主要考点】

　　1.预算体系的构成

　　2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点

　　3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标的计算

　　第一节　预算管理概述

　　一、预算的特征与作用

　　二、预算的分类与体系

　　企业预算可以按不同标准进行多种分类：

　　1.根据预算内容不同，可以分为业务预算(即经营预算)、专门决策预算、财务预算。

　　2.从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算分为长期预算和短期预算。

　　各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，又可称为全面预算体系。其结构如图所示：

　　业务预算(即经营预算)：业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。

　　专门决策预算：专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。

　　财务预算：财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。

　　【提示】财务预算是全面预算的最后环节，又称为总预算。其他预算则称为分预算或辅助预算。

　　【例·多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有(　)。

　　A.销售预算

　　B.生产预算

　　C.现金预算

　　D.预计利润表

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』财务预算具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。

　　【例·多选题】在下列各项中，属于日常业务预算的有(　)。

　　A.销售预算

　　B.现金预算

　　C.生产预算

　　D.销售及管理费用预算

　　『正确答案』ACD

　　【例·单选题】(2010年)下列各项中，综合性较强的预算是(　)。

　　A.销售预算

　　B.材料采购预算

　　C.现金预算

　　D.资本支出预算

　　『正确答案』C

　　『答案解析』财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。所以从这四个选项来看，现金预算是综合性最强的预算。

　　三、预算工作组织

　　(1)企业董事会或类似机构应当对企业预算管理工作负总责。

　　(2)企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。

　　(3)预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法等。

　　【例·判断题】(2010年)企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见和建议。

　　【例·单选题】应当对企业预算管理工作负总责的是(　)。

　　A.预算管理委员会

　　B.财务部门

　　C.监事会

　　D.董事会

　　『正确答案』D