一、单项选择题

　　1. 某化工企业2009年8月20日购入一套需要安装的化工产品生产线，买价为1000万元。于购入当日开始安装，2009年12月30日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为15年。安装期间发生安装费20万元，专业人员服务费10万元。根据有关法律，该企业在该生产线使用寿命结束时应对环境进行复原，预计将发生的弃置费用为300万元。该企业采用的折现率为8%，不考虑其他因素，该项固定资产的入账价值为()万元。[(P/F,8%,15)=0.3152]

　　A.1200

　　B.1020

　　C.1124.56

　　D.1284.56

　　2. 下列各项中，不属于企业投资性房地产的是()。

　　A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权

　　B.企业拥有并自行经营的旅馆

　　C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权

　　D.企业开发完成后用于出租的房地产

　　3. 某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票另外支付手续费等10万元。2008年5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。2008年12月31日该股票的市价为每股10元。2008年12月31日该股票投资的账面余额为()万元。

　　A.500

　　B.575

　　C.582

　　D.610

　　4. 关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是()。

　　A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类

　　B.交易性金融资产可以和可出售金融资产之间进行重分类

　　C.持有至到期投资可以随意和可出售金融资产之间进行重分类

　　D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间进行重分类

　　5. 甲公司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已计提累计折旧100万元，公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值(计税价格)300万元的库存商品一批，乙公司增值税率为17%。乙公司收到甲公司支付的现金31万元，同时支付和换入资产相关的费用10万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为()万元

　　A.192和128

　　B.198和132

　　C.150和140

　　D.148.5和121.5

　　6. 下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是()。

　　A.固定资产

　　B.长期股权投资

　　C.生产性生物资产

　　D.寿命不确定的无形资产

　　7. 企业在进行资产减值测试时，下列各项中不属于预计资产未来现金流量的是()。

　　A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

　　B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

　　C.未来期间为实现现金流入缴纳的所得税

　　D.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量

　　8. 2009年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2009年实现净利润500万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2009年度损益的影响额为()万元。

　　A.-250

　　B.-150

　　C.150

　　D.250

　　9. 甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元;长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为500万元。假定不考虑相关税费。该项债务重组中，甲公司计入营业外支出的金额为()万元。

　　A.0

　　B.100

　　C.30

　　D.80

　　10. 甲公司2008年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同成本400万元;至2008年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2008年度应确认劳务收入为()万元。

　　A.200

　　B.160

　　C.150

　　D.228.55

　　11. 下列有关销售商品收入计量的说法中正确的是()。

　　A.企业在销售商品时，通常应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

　　B.企业在销售商品时，如果合同或协议采用递延方式，具有融资性质的，应按合同或协议价款确定销售商品收入金额

　　C.在分期收款，具有融资性质的销售商品方式下，对应收合同或协议议价款与公允价值之间的差额，应采用直线法进行摊销，计入当期损益

　　D.对于采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品，在满足收入确认条件时，企业应将应收合同或协议价款与商品销售成本之间的差额，采用实际利率法摊销，计入当期损益

　　12. 甲公司为彩色电视机的生产和销售企业。2009年第一季度、第二季度分别销售电视机6 000台、7 000台，每台售价为0.4万元。对购买其产品的消费者，甲公司作出如下承诺：电视机售出后3年内，如出现非意外事件造成的电视机故障和质量问题，甲公司免费负责保修(含零部件更新)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2% ～3%之间。假定甲公司2009年第一、第二季度发生维修费分别为20万元、60万元;假定2008年“预计负债—产品质量保证”科目年末余额为90万元。2009年第二季度末，“预计负债—产品质量保证”科目余额为()万元。

　　A.50

　　B.130

　　C.70

　　D.140

　　13. 甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股2美元的价格购入5 000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已经支付，2008年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=7.4人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为()人民币。

　　A.1 700

　　B.400

　　C.5 000

　　D.2 300

　　14. 甲上市公司2007年1月1日发行在外的普通股为16 000万股，2007年5月1日按市价新发行普通股3 000万股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日总股本为基数，向全体股东每10股送3股，2008年度和2007年度净利润分别为30 000万元和27 000万元，假设不存在影响股数变动的其他因素，该上市公司2008年利润表中本年度和上年度基本每股收益分别为()万元。

　　A.1.21 , 1.15

　　B.1.21 , 1.5

　　C.1.47 , 1.15

　　D.1.47 , 1.5

　　15. 事业单位对外转让未到期债券，按实际收到的金额与债券成本的差额，计入()科目。

　　A.事业基金—投资基金

　　B.对外投资

　　C.其他收入

　　D.事业基金—一般基金

　　二、多项选择题

　　1. 甲上市公司的下列业务中，符合重要性要求的有()。

　　A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用

　　B.对使用年限不确定的无形资产至少每个期末要进行减值测试

　　C.甲上市公司对外提供中期财务报告披露重要交易或者事项，不像年度财务报告那样披露详细的附注信息。

　　D.对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后

　　2. 划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于()。

　　A.贷款和应收款项在活跃市场上有报价

　　B.持有至到期投资在活跃市场上有报价

　　C.持有至到期投资在出售或重分类方面受到较多限制

　　D.贷款和应收款项在出售或重分类方面受到较多限制

　　3. 持有至到期投资在()情况下，可以不重分类为可供出售金融资产。

　　A.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响

　　B.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类

　　C.因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售

　　D.因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售

　　4. 下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有()。

　　A.企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资

　　B.购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资

　　C.持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短(1年以内)的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资

　　D.持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应作为初始确认金额

　　E.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变

　　5. 企业合并中发生的相关费用正确的处理方法是()。

　　A.同一控制下企业合并发生的相关费用应计入当期损益

　　B.同一控制下企业合并发生的相关费用计入企业合并成本

　　C.非同一控制下企业合并发生的相关费用计入企业合并成本

　　D.企业合并时与发行债券或承担其他债务相关的手续费计入发行债务的初始计量金额

　　E.企业合并时与发行权益性证券相关的费用抵减发行收入

　　6. 根据资产减值准则的规定，固定资产等发生了减值并确认后，下列情况可以予以转销的是()。

　　A.该资产对外投资时

　　B.以非货币性资产交换方式对外换出时

　　C.该资产未来可收回金额超过其账面价值时

　　D.债务重组中抵偿债务时

　　7. 下列各项中，应纳入职工薪酬核算范围的有()。

　　A.职工教育经费

　　B.职工养老保险费

　　C.职工住房公积金

　　D.辞退职工经济补偿

　　8. 下列关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有()。

　　A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。

　　B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

　　C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

　　D.按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确认权益成份的初始确认金额

　　9. 下列各项中，不属于会计估计变更事项的有()。

　　A.变更固定资产的折旧方法

　　B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法

　　C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

　　D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法

　　10. 事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有()

　　A.单位为职工代交的住房公积

　　B.出售固定资产

　　C.兴建职工集体福利设施

　　D.支付公费医疗费

　　三、判断题

　　1. 同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以转让非现金资产作为合并对价的，应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。()

　　2. 企业在进行重组时，应根据所发生的职工岗前培训费、市场推广费等直接支出计算确定预计负债。()

　　3. 企业披露分部信息时，应当以业务分部为主要报告形式，以地区分部为次要报告形式。()

　　4. 单独测试未发现减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，说明未发生减值。()

　　5. 行政单位固定资产不计提折旧，固定资产的账面余额与固定基金的账面余额相等。()

　　6. 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。()

　　7. 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。()

　　8. 企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。()

　　9. 将经营租赁的固定资产通过变更合同转为融资租凭的固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。()

　　10. 外币报表折算时，资产负债表中的所有资产和负债都应按照资产负债表日的即期汇率折算。 ()

　　四、计算题

　　1. 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2007年1月1日委托证券公司以50000万元的价格，发行面值总额为50000万元的可转换公司债券，另支付相关费用150万元。该可转换公司债券期限为5年，每年1月5日支付上年利息，票面年利率为4%。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转换价格为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股数。

　　(1)2007年1月1日，甲公司收到发行价款50000万元，并支付发行费用150万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2007年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。

　　(2)2008年1月2日，该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用(为简化计算，假定实际利率为6%，不考虑发行费用影响实际利率因素);②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③2007年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本;④不考虑其他相关因素;⑤利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473;期数为5期的年金现值系数为4.2124。⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。要求

　　(1)编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。

　　(2)计算甲公司2007年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。

　　(3)编制甲公司2007年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。

　　(4)计算2008年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。

　　(5)编制甲公司2008年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。(“应付债券”科目要求写出明细科目)

　　2. 2008年1月1日，A公司经批准新建一条新型产品生产项目，由X、Y两个单项工程构成。每个单项工程都是根据各道生产工序设计建造的，因此只有每项工程均建造完工后，整个生产项目才能正式运转。A公司将X工程出包给B公司，价款为3000万元人民币。对于Y工程，由于国内企业在技术上难以承包该建设项目，A公司将该单项工程出包给外国建筑商C公司，价款为700万美元。其他有关资料如下

　　(1)A公司为建造X工程于2008年1月1日借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为9%，按年支付利息。 X工程的建造还占用了两笔一般借款： ①甲银行长期借款2000万元，期限为2006年12月1日至2009年11月30日，年利率为6%，按年支付利息。 ②发行公司债券8000万元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%，收到的款项存入银行。

　　(2)X工程于2008年1月1日正式开工。由于发生安全事故，该项工程于2008年5月1日至2008年8月31日停工，于2008年9月1日重新开始。

　　(3)A公司为建造Y工程于2008年7月1日专门以面值发行美元公司债券1000万美元，借款期限为3年，年利率5%，到期一次还本付息。除此之外，无其他专门借款。

　　(4)Y工程于2008年7月1日正式动工。

　　(5)2008年9月1日，A公司从国外进口需要安装的生产设备用于Y工程，价款总计为400万美元(不考虑关税等相关税费)。

　　(6)2008年9月10日，A公司将该套进口设备运抵现场，交付C公司安装。

　　(7)X工程于2009年4月30日建造完工。

　　(8)2009年6月30日，所有工程完工，A公司向C公司补付剩余工程款。

　　(9)建造工程资产支出如下：

 

　　(10)A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算。相关汇率如下：

 

　　假定不考虑一般借款闲置资金利息收入;不考虑与Y工程相关的闲置专门借款的利息收入或投资收益。“年利率”均等于实际利率。要求

　　(1)计算X工程2008年利息资本化金额并编制相关会计分录。(2)计算Y工程2008年利息资本化金额并编制相关会计分录。(3)编制2008年生产设备的相关会计分录。(4)计算X工程2009年利息资本化金额并编制相关会计分录。(5)计算Y工程2009年利息资本化金额并编制相关会计分录。

　　五、综合题

　　1. 甲公司为增值税一般纳税企业，使用的增值税税率为17%。使用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣，不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务;所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2009年12月发生的部分经济业务及相关资料如下： ⑴12月1日，以一批商品换A公司正在使用中的一台设备，换出商品的成本为360万元，在交换日不含增值税的市场价格(等于计税价格)为500万元，其含增值税的公允价值为585万元;换入设备的账面原价为800万元，在交换日的累计折旧为300万元，公允价值为585万元。假设该交换具有商业实质。 ⑵12月3日,向B公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税销项税额为34万元，款项尚未收取。为及时收回货款，给予B公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为170万元。 ⑶12月8日，向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为320万元，款项尚未收到。 ⑷12月15日，收到B公司交来的货款232万元。 ⑸12月16日，收到C公司来函。来函提出，12月8日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了C公司提出的折让要求。12月17日，收到C公司支付的含增值税额的价款(已扣除总价款的8%)，并收到C公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。 ⑹12月18日，与D公司签订合同，向D公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为750万元，实际成本为620万元。该销售合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，D公司可以退货，待安装调试工作完成后支付款项。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。 ⑺12月19日，与E公司签订一项设备维修合同，合同总价款为117万(含增值税额)。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经E公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到E公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经E公司验收合格，但因E公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。 ⑻12月31日，企业按应收账款余额的1%计提坏账准备，应收账款期初无余额，期末余额是400万元。计提存货跌价准备16万元，计提固定资产减值准备10万元。 ⑼除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和营业税金及附加49万元。 ⑽12月31日，计算本月应交所得税、递延所得税，并进行相关的会计处理(假定不考虑除减值准备之外的纳税调整事项)。要求： ⑴编制2009年12月甲公司上述⑴至⑻和⑽项经济业务相关的会计分录。 ⑵编制甲公司2009年12月份的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案单位用万元表示)

　　2. 甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2008年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下

　　(1)2008年1月1日，甲公司用货币资金10000万元和一批存货取得乙公司80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。该批存货的成本为8700万元，公允价值的计税价格均为10000万元。 ①合并前，甲，乙公司同属一个母公司的子公司。 ②2008年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值总额均为32000万元(见乙公司所有者权益简表)。 ③乙公司2008年实现净利润1000万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。2008年12月31日所有者权益总额为33000万元(见乙公司所有者权益简表)。

 

　　(2)2008年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下： ①2月20日，甲公司以每件5万元的价格自乙公司购入100件A商品，款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件3万元。至2008年12月31日，该批商品已售出80%，销售价格为每件6万元。 ②3月1日，乙公司一面值公开发行一次还本付息的企业债券，甲公司购入1000万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均为发生与该债券相关的交易费用)。因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认2008年利息收入30万元，计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为30万元。 ③6月10日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为180万元，销售给乙公司的售价为351万元(含增值税)。乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2008年12月31日，乙公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。 ④1月1日甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某场地，使用期1年，使用费用为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将使用费收入全部作为其他业务收入。 ⑤甲公司于2008年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款150万元。至2008年12月31日，乙公司尚未供货。其他有关资料： ①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。 ②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。 ④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于抵销的内部的递延所得税，不要求进行调整。 ⑤编制抵销分录时，假定不考虑乙公司合并日前留存收益的恢复。要求： 1.判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。 2.确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。 3.确定甲公司对乙公司长期股权投资在2008年12月31日的账面价值。 4.编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对长期股权投资的调整分录。 5.编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录。 (不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录) (答案中的金额单位用万元表示)

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1. [答案]C

　　[解析]该项固定资产的入帐价值=1000+20+10+300×0.3152=1124.56(万元)

　　2. [答案]B

　　[解析]企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取服务收入，该旅馆不确认为投资性房地产。

　　3. [答案]A

　　[解析]交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。本题中，2008年12月31日交易性金融资产的账面余额=10×50=500(万元)。

　　4. [答案]A

　　[解析]交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类;持有至到期投资和可出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。

　　5. [答案]B

　　[解析]换入资产入账价值总额=300+51+10-31=330(万元);长期股权投资公允价值所占比例=192/(192+128)=60%;固定资产公允价值所占比例=128/(192+128)=40%;则换入长期股权投资的入账价值=330×60%=198(万元);换入固定资产的入账价值=330×40%=132(万元)。

　　6. [答案]D

　　[解析]因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年末都应当进行减值测试。

　　7. [答案]C

　　[解析]预计资产未来现金流量不应包括所得税收付产生的现金流量，故应选C。

　　8. [答案]D

　　[解析]该项投资对甲公司2009年度损益的影响额=(7000×30%-2000)+500×30%=250(万元)

　　9. [答案]D

　　[解析]该项债务重组中，甲公司计入营业外支出的金额=1400-20-200-600-500=80(万元)

　　10. [答案]C

　　[解析]劳务完成程度=160/400×100%=40%，按正常情况可确认收入=500×40%=200(万元);但因客户发生财务危机，预计只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。

　　11. [答案]A

　　[解析]选项B，应按合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额;选项C，应是采用实际利率法进行摊销，计入当期损益;选项D，企业应是将应收合同或协议价款与公允价值之间的差额，采用实际利率法摊销，计入当期损益。

　　12. [答案]D

　　[解析]第一季度末应确认的产品质量保证金额=6000×0.4×(2%+3%)÷2=60(万元);第一季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额=90-20+60=130(万元)。第二季度末应确认的产品质量保证金额=7000×0.4×(2%+3%)÷2=70(万元)，第二季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额=130-60+70=140(万元)。

　　13. [答案]A

　　[解析]交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市场的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×5000×7.4-2×5000×7.6=77700-76000=1700(元人民币)。

　　14. [答案]A

　　[解析]本题涉及比较报表，2008年利润表中上年度基本每股收益应重新计算。 2008年7月1日分配的股票数=(16000+3000)×3/10=5700(万股) 2008年发行在外的普通股股数(这里的5700万股不需要考虑时间权数) =16000+3000+5700=24700(万股) 2008年的基本每股收益=30000/24700=1.21(元) 2007年的基本每股收益应重新计算：重新计算后，2007年发行在外的普通股股数 =16000×1.3×12/12+3000×1.3×8/12=23400(万股)重新计算的基本每股收益=27000/23400=1.15(元)

　　15. [答案]C

　　[解析]事业单位对外转让未到期债券，按实际收到的金额与债券成本的差额，货记或借记“其他收入”科目。

　　二、多项选择题

　　1. [答案]AC

　　[解析]重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映;不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项

　　A.C符合要求。选项B体现了谨慎性要求;选项D体现了及时性要求。

　　2. [答案]BC

　　[解析]划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。

　　3. [答案]ABCD

　　[解析]四个选项是对持有至到期投资不进行重分类的规定的总结。

　　4. [答案]ACE

　　[解析]B选项，购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资;D选项，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应单独确认为应收项目。

　　5. [答案]ACDE

　　[解析]由于是同一控制下企业合并，因此是以被合并方净资产的账面价值为基础确认合并成本，所以相关费用不能计入合并成本，因此B错误。

　　6. [答案]ABD

　　[解析]资产减值准则中所规定的资产在计提了减值准备后，在以后会计期间不得转回，只有在发生资产处置、出售、对外投资、以非货币性资产交换方式换出、在债务重组中抵偿债务等交易，并符合资产终止确认条件时，予以转销。

　　7. [答案]ABCD

　　[解析]上述选项均属于职工薪酬的核算范围。

　　8. [答案]ABD

　　[解析]选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。

　　9. [答案]BCD

　　[解析]选项BCD均属于会计政策变更。

　　10. [答案]BCD

　　[解析]事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和其他基金。单位为职工代交的住房公积属于代扣代交，不影响单位专用基金的变化;出售固定资产会影响单位专用基金中的修购基金变化;兴建职工集体福利设施会影响单位专用基金中的职工福利基金变化;支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。

　　三、判断题

　　1. [答案]×

　　[解析]同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积;资本公积不足冲减的，调整留存收益。

　　2. [答案]×

　　[解析]企业承担的重组义务满足或有事项确认条件的，企业应按照与重组有关的直接支出确定预计负债，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出费用。

　　3. [答案]×

　　[解析]企业的风险和报酬主要受产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式为业务分部，次要形式为地区分部;风险和报酬主要受在不同国家或地区经营活动的影响，披露分部信息的主要形式为地区分部，次要形式为业务分部。

　　4. [答案]×

　　[解析]单独测试未发现减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试，已单项确认减值损失的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

　　5. [答案]√

　　[解析]事业单位由于可能存在着融资租入固定资产，因此两者的余额可能是不相等的。但本题中强调的是行政单位，不存在着融资租入的情况。

　　6. [答案]√

　　[解析]拟分配的股利，不是企业的真实负债，只有股东大会决议通过的股利分配，才能确认为负债。

　　7. [答案]√

　　[解析]属于对调整事项的概括总结。

　　8. [答案]√

　　[解析]对职工支付的各种薪酬，均需要按照其工作性质和服务对象分别反映。

　　9. [答案]×

　　[解析]经营租赁和融资租赁具有本质的不同，不应作为会计政策变更处理。

　　10. [答案]√

　　[解析]见教材317页的相关规定。

　　四、计算题

　　1. [答案]

　　[解析](1)可转换公司债券负债成份的公允价值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(万元)

　　应计入资本公积的金额=50000-45789.8=4210.2(万元)

　　借：银行存款 50000

　　应付债券—可转换公司债券(利息调整) 4210.2

　　贷：应付债券—可转换公司债券(面值) 50000

　　资本公积—其他资本公积 4210.2

　　应冲减负债部分的发行费用=150÷50000×45789.8=137.37(万元)

　　应冲减权益部分的发行费用=150-137.37=12.63(万元)

　　借：应付债券—可转换公司债券(利息调整) 137.37

　　资本公积—其他资本公积 12.63

　　贷：银行存款 150

　　(2)2007年12月31日应付利息=50000×4%=2000(万元)，应确认的利息费用=(45789.8-137.37)×6%=2739.15(万元)

　　(3)借：在建工程 2739.15

　　贷：应付利息 2000

　　应付债券—可转换公司债券(利息调整) 739.15

　　(4)转换日转换部分应付债券面值和应付利息之和=(50000+2000)×40%=20800(万元)转换的股数=20800÷10=2080(万股)

　　(5)借：应付债券—可转换公司债券(面值) 20000

　　应付利息 800

　　资本公积—其他资本公积 1679.03[(4210.2-12.63)×40%]

　　贷：股本 2080

　　应付债券—可转换公司债券(利息调整) 1443.37 [(4210.2+137.37-739.15)×40%]

　　资本公积— 股本溢价 18955.66

　　2. [答案]

　　[解析](1)计算X工程2008年利息资本化金额并编制相关会计分录。

　　2008年与X工程相关的专门借款利息资本化金额

　　=2000×9%×8/12-1000×0.5%×3-500×0.5%×2=100(万元)

　　2008年X工程占用的一般借款利息年资本化率

　　=(2000×6%+8000×8%)/(2000+8000)×100%=7.6%

　　2008年一般借款利息资本化金额=200×3/12×7.6%=3.8(万元)

　　X工程2008年借款利息资本化金额=100+3.8=103.8(万元)

　　账务处理为：

　　借：在建工程 103.8

　　财务费用 816.2

　　银行存款 20(1000×0.5%×3+500×0.5%×2)

　　贷：应付利息 940

　　(2)计算Y工程2008年借款利息资本化金额并编制相关会计分录。

　　外币债券应计利息=1000×5%×6/12×7.25=181.25(万元)

　　外币债券本金及利息汇兑差额=1000×(7.25-7.05)+25×(7.25-7.25)=200(万元)

　　账务处理为：

　　借：在建工程 381.25(181.25+200)

　　贷：应付债券 381.25

　　(3)编制2008年与生产设备的相关会计分录。

　　借：工程物资 2800(400×7.00)

　　贷：银行存款 2800

　　借：在建工程 2800

　　贷：工程物资 2800

　　(4)计算X工程2009年利息资本化金额并编制相关会计分录。

　　2009年与X工程相关的专门借款利息资本化金额=2000×9%×6/12=90(万元)

　　2009年X工程占用的一般借款利息资本化金额=(200+500)×6/12×7.6%+300×2/12×7.6%=30.4(万元)

　　因此，X工程2009年利息资本化金额=90+30.4=120.4(万元)

　　账务处理为：

　　借：在建工程 120.4

　　财务费用 349.6

　　贷：应付利息 470

　　(5)计算Y工程2009年利息资本化金额并编制相关会计分录。

　　外币债券应计利息=1000×5%×6/12×7.35=183.75(万元)

　　外币债券本金及利息汇兑差额=1000×(7.35-7.25)+25×(7.35-7.25)+25×(7.35-7.35)=102.5(万元)

　　账务处理为：

　　借：在建工程 286.25(183.75+102.5)

　　贷：应付债券 286.25

　　五、综合题

　　1. [答案]

　　[解析](1)编制2009年12月甲公司上述(1)至(8)和(10)项经济业务相关的会计分录：

　　①借：固定资产 585

　　贷：主营业务收入 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85

　　借：主营业务成本 360

　　贷：库存商品 360

　　②借：应收账款——B公司 234

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　借：主营业务成本 170

　　贷：库存商品 170

　　③借：应收账款 468

　　贷：主营业务收入 400

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 68

　　借：主营业务成本 320

　　贷：库存商品 320

　　④B公司享受的现金折扣=200×1%=2(万元)

　　借：银行存款 232

　　财务费用 2

　　贷：应收账款——B公司 234

　　⑤借：银行存款 430.56[468×(1-8%)]

　　贷：应收账款 430.56

　　借：主营业务收入 32

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 5.44

　　贷：应收账款 37.44

　　⑥借：发出商品 620

　　贷：库存商品 620

　　⑦借：银行存款 23.4

　　贷：预收收款 23.4

　　借：劳务成本 70

　　贷：应付职工薪酬 70

　　借：预收账款 23.4

　　贷：主营业务收入 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　借：主营业务成本 70

　　贷：劳务成本 70

　　⑧借：资产减值损失 4(400×1%)

　　贷：坏账准备 4

　　借：资产减值损失 16

　　贷：存货跌价准备 16

　　借：资产减值损失 10

　　贷：固定资产减值准备 10

　　⑩应交所得税=(66+4+16+10)×25%=24(万元)

　　递延所得税资产=(4+16+10)×25%=7.5(万元)

　　借：所得税费用 16.5

　　递延所得税资产 7.5

　　贷：应交税费——应交所得税 24

　　(2)填表：

 

　　营业收入=500+200+400-32+20=1088(万元)

　　营业成本=360+170+320+70=920(万元)

　　资产减值损失=4+16+10=30(万元)

　　2. [答案]

　　[解析](1)该合并为同一控制下企业合并。

　　原因：因乙公司在合并前属于甲公司母公司的子公司，合并前后同受同一集团控制。

　　(2)会计分录为：

　　借：长期股权投资 25600

　　贷：银行存款 10000

　　库存商品 8700

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 1700

　　资本公积—资本溢价 5200

　　(3)甲对乙的长期股权投资采用成本法核算，2008年年末长期股权投资的账面价值仍为25600万元。

　　(4)调整分录

　　借：长期股权投资 800

　　贷：投资收益 800

　　(5)合并财务报表抵销分录：

　　①抵销长期股权投资与乙公司所有者权益：

　　借：实收资本 20000

　　资本公积 5000

　　盈余公积 800

　　未分配利润—年末 7200

　　贷：长期股权投资 26400

　　少数股东权益 6600

　　②借：投资收益 800

　　少数股东损益 200

　　未分配利润 --年初 6300

　　贷：本年利润分配--提取盈余公积 100

　　未分配利润 --年末 7200

　　③内部购入A商品抵销分录：

　　借：营业收入 500

　　贷：营业成本 500

　　借：营业成本 40

　　贷：存货 40

　　④与内部债券投资相关的抵销分录：

　　借：应付债券 1030

　　贷：持有至到期投资 1030

　　借：投资收益 30

　　贷：财务费用 30

　　⑤与内部交易固定资产相关的抵销分录为：

　　借：营业收入 300

　　贷：营业成本 180

　　固定资产-原价 120

　　借：固定资产-累计折旧 6

　　贷：管理费用 6

　　借：应付账款 351

　　贷：应收账款 351

　　借：应收账款--坏账准备 20

　　贷：资产减值损失 20

　　⑥与内部使用无形资产相关的抵销分录：

　　借：营业收入 60

　　贷：管理费用 60

　　⑦内部预收、预付款抵销

　　借：预收款项 150

　　贷：预付款项 150