第二章　预算管理

　　本章考情分析

　　本章介绍了财务管理的工作环节之一，近3年的考试平均分为6.7分,本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题。

　　第一节 预算管理概述

　　一、预算的特征与作用

　　【例题1·多项选择题】预算最主要的特征是( )。

　　A.针对未来

　　B.可控制性

　　C.数量化

　　D.可执行性

　　【答案】CD

　　【解析】预算的特征包括两方面，第一预算必须与企业的战略或目标保持一致;第二是数量化和可执行性，其中数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。

　　【例题2·多项选择题】预算具有下列哪些作用( )。

　　A.通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标

　　B.可以作为各目标业绩考核的标准

　　C.可以显示实际与目标的差距

　　D.可以实现企业内部各个部门之间的协调

　　【答案】ABD

　　【解析】本题的考点是预算的作用。预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，不能揭示实际和目标的差距。

　　二、预算的分类与预算体系

　　(一)全面预算体系

　　【例题3·判断题】总预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。( )(2000年)

　　【答案】×

　　【解析】这句话应将总预算改为全面预算。全面预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算三大类，而总预算只是指其中的财务预算。

　　【例题4·单项选择题】下列各项中，能够直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划的预算是( )。

　　A.业务预算 B.专门决策预算 C.财务预算 D.责任预算

　　【答案】B

　　【解析】专门决策预算能够直接反映相关决策的结果，他实际上是中选方案的进一步规划。

　　(二)财务预算

　　【例题5·单项选择题】财务预算管理中，不属于总预算内容的是( )。 (2003年)

　　A.现金预算

　　B.生产预算

　　C.预计利润表

　　D.预计资产负债表

　　【答案】B

　　【解析】财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容，财务预算又称为总预算。生产预算是日常业务预算。

　　【例题6·多项选择题】在下列各项预算中，属于财务预算内容的有( )。(2006年)

　　A.销售预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表

　　【答案】CD

　　【解析】销售预算和生产预算属于日常业务预算的内容。

　　【例题7·多项选择题】在下列各项中，属于日常业务预算的有( )。 (2007年)

　　A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.销售费用预算

　　【答案】ACD

　　【解析】日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，直接人工预算，制造费用预算，产品生产成本预算，经营费用和管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。

　　【例题8·单项选择题】在下列各项中，不属于财务预算内容的是( )。(2008年)

　　A.预计资产负债表 B.现金预算 C.预计利润表 D.销售预算

　　【答案】D

　　【解析】财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。

　　【例题9·单项选择题】根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是( )。(2009年)

　　A.销售预算

　　B.现金预算

　　C.直接材料预算

　　D.直接人工预算

　　【答案】B

　　【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。

　　三、预算工作的组织

　　【例题10·判断题】财务管理部门是是企业预算的基本单位，其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。( )

　　【答案】×

　　【解析】企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业预算管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。

　　【例题11·单项选择题】应当对企业预算管理工作负总责任的是( 　)。

　　A.预算委员会 B.董事会 C.监事会 D.职能部门

　　【答案】B

　　【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责;预算委员会或财务管理部门主要拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计，考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标;企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议;企业所属基层单位是企业预算的基本单位。

　　第二节 预算的编制方法与程序

　　一、预算编制方法

　　(一)固定预算方法与弹性预算方法

　　1.含义、特点及适用范围的比较

　　【例题12·单项选择题】以预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法称为( )。(2003年)

　　A.零基预算

　　B.定期预算

　　C.静态预算

　　D.滚动预算

　　【答案】C

　　【解析】固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。

　　【例题13·单项选择题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是( 　)。(2007年)

　　A.弹性预算方法 B.增量预算方法 C.零基预算方法 D.流动预算方法

　　【答案】A

　　【解析】弹性预算又称变动预算或滑动预算，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况的预算的一种方法。

　　2.弹性预算的编制方法的比较

　　【例题14·判断题】弹性成本预算编制方法中列表法比公式法的编制预算的工作量大( )。

　　【答案】√

　　【解析】公式法下在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。

　　【例题15·单项选择题】编制工作量较大，但可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算的弹性预算编制方法是( )

　　A.公式法　　 B.列表法　 　C.图示法　 　D.因素法

　　【答案】B

　　【解析】弹性成本预算编制的方法主要有公式法、列表法，其中列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便。

　　(二)增量预算与零基预算编制方法

　　1.含义及特点

　　【例题16·单项选择题】在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为( )。 (2001年)

　　A.弹性预算 B.零基预算 C.增量预算 D.滚动预算

　　【答案】C

　　【解析】增量预算是以基期成本费用水平为基础编制的。

　　【例题17·判断题】企业在编制零基预算时，需要以现有的费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础。( )(2002年)

　　【答案】×

　　【解析】本题的考点是零基预算的含义。零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用项目和费用数额，而是所有的预算支出均为零为出发点。

　　【例题18·多项选择题】与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括( )。(2000年)

　　A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出

　　B.可能按主观臆断平均削减原有成本支出

　　C.容易使不必要的开支合理化

　　D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考点是零基预算与增量预算的区别。增量预算是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算。因此会有上述缺点。

　　【例题19·单项选择题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 ( )。(2006年)

　　A.弹性预算方法 B.固定预算方法

　　C.零基预算方法 D.滚动预算方法

　　【答案】C

　　【解析】零基预算方法的优点是：(1)不受现有费用项目的限制;(2)不受现行预算的

　　约束;(3)能够调动各方面节约费用的积极性;(4)有利于促成各基层单位精打细算，合理使用资金。零基预算方法的优点正好是增量预算方法的缺点。

　　2.增量预算的假设前提

　　【例题20·单项选择题】下列各项中，不属于增量预算基本假定的是(　　)。(2002年)

　　A.未来预算期和费用变动是在现有费用的基础上调整的结果

　　B.预算费用标准必须进行调整

　　C.原有的各项开支都是合理的

　　D.现有的业务活动为企业必需

　　【答案】B

　　【解析】增量预算的假设前提：第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整;

　　第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持;

　　第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

　　(三)定期预算与滚动预算

　　1.含义

　　【例题21·判断题】永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。( )(2003年)

　　【答案】×

　　【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。

　　2.优缺点

　　【例题22·单项选择题】可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是(　　)。(2002年)

　　A.弹性预算　　 　B.零基预算 C.滚动预算　　　 D.固定预算

　　【答案】C

　　【解析】本题的考点是预算的分类及特点。与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。

　　第三节 预算编制

　　一、目标利润预算方法

　　【例题23·单项选择题】公司现有投资资本平均总额为4亿元，按照同行业平均的投资资本回报率9%这一基准，公司应该完成的目标利润为( )亿元。

　　A.3.67 B.0.36 C.0.09 D.4

　　【答案】B

　　【解析】4*9%=0.36亿元

　　【例题24·单项选择题】某企业盈余公积金的提取比率是净利润的10%，预算年度计划以股本的15%向投资者分配利润，并新增未分配利润300万元。企业股本10000万元，所得税税率25%，则应该完成的目标利润为( )。

　　A.1500 B.2000 C.2133.33 D.2666.67

　　第四节 预算的执行与考核

　　【例题36·判断题】预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、正常的、符合常规的关键性差异方面。( )

　　【答案】×

　　【解析】预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

　　【例题37·判断题】企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。( )

　　【答案】√

　　【解析】企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。