单选题
41. 下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是( )。
A.住房公积金
B.工会经费和职工教育经费
C.管理人员因公出差的差旅费
D.失业保险
42. 某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为( )元。
A.117000
B.75000
C.100000
D.92000
43. 下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是( )。
A.津贴和补贴
B.奖金
C.退休金
D.社会保险费
44. 预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过( )核算。
A.“应收账款”科目借方
B.“应付账款”科目借方
C.“应收账款”科目贷方
D.“应付账款”科目贷方
45. 期末，应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应做的分录是( )。
A.借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目
B.借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目
D.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
46. 企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作( )。
A.应付账款
B.其他应付款
C.预收账款
D.短期借款
47. 假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记( )科目。
A.库存现金
B.银行存款
C.财务费用
D.应付利息
48. 某企业2008年发生亏损100万元，按规定可以用2009年度税前利润弥补，该企业2009年实现利润60万元，弥补了上年部分亏损，2009年末企业对实现的会计利润的会计处理是( )。
A.借：利润分配——盈余公积补亏
贷：利润分配——未分配利润
B.借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
C.借：盈余公积
贷：利润分配——未分配利润
D.借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——其他转入
49. 甲公司2009年“盈余公积”期初余额为120万元，当年提取法定盈余公积150万元，任意盈余公积100万元，盈余公积转增资本70万元，甲公司2009年“盈余公积”的年末余额为( )万元。
A.200
B.270
C.300
D.370
50. 某企业年初未分配利润为550万元，当年利润总额为600万元，应交的所得税为100万元，该企业按10%提取法定盈余公积。则该企业可供投资者分配的利润为( )万元。
A.90
B.500
C.1000
D.725
51. 某企业年初未分配利润贷方余额为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为( )万元。
A.855
B.867
C.870
D.874
52. 甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为3元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费用。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为( )万元。
A.20
B.80
C.1940
D.3000
53. 某一非上市公司为增值税一般纳税人，于设立时接受库存商品投资，实收资本入账金额为( )。(假定不产生资本公积)
A.评估确认的商品价值加上或减去商品进销差价
B.商品的市场价值
C.评估确认的商品价值
D.商品的公允价值加上进项税额
54. 某有限责任公司发生的下列事项中，不能引起“实收资本”账户发生增减变动的是( )。
A.接受投资者投入固定资产
B.接受外币资本投资
C.用盈余公积弥补亏损
D.经批准将资本公积转增资本
55. 下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是( )。
A.购货方放弃的现金折扣
B.购货方获得的销售折让
C.购货方获得的现金折扣
D.购货方获得的商业折扣
56. 某企业是一家工业企业，销售产品每件100元，若客户购买200件以上(含200件)产品可给予客户10%折扣。有一客户2010年3月8日购买该企业产品350件，按规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。适用的增值税税率为17%。假设购销双方约定计算现金折扣时考虑增值税，该企业于2010年3月25日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。
A.0
B.737.1
C.368.55
D.409.5
57. A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元。增值税税额为1700元。该批商品的成本为8000元。货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为( )元。
A.351
B.9700
C.11349
D.11700
58. 企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的会计科目为( )。
A.银行借款
B.资本公积
C.营业外收入
D.实收资本
59. 甲企业2008年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期10年，一次性收取使用费360000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为( )元。
A.0
B.6000
C.72000
D.360000
60. 甲企业委托B企业代销一批商品6000件，代销价款为100元/件。该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17%。一个月后，甲企业收到B企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向B企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的3%支付给B企业手续费。甲企业当期应确认的销售收入为( )元。
A.300000
B.188000
C.400000
D.388000
61. 2009年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2010年12月31日完工;合同总金额为2400万元，预计总成本为2000万元。截止2009年12月31日。该公司实际发生成本600万元，预计将要发生成本1400万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2009年度对该项合同确认的收入为 ( )万元。
A.720
B.640
C.350
D.600
62. 企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是( )。
A.发出商品时
B.收到商品销售货款时
C.商品运抵并开始安装时
D.商品安装完毕并检验合格时
63. 某工业企业2010年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。
A.100
B.140
C.170
D.250
64. 某工业企业2009年度9月份主营业务成本为50万元，其他业务成本为20万元，销售费用为20万元，管理费用为30万元，财务费用为10万元，营业外支出为5万元。假定不考虑其他因素，该企业2009年度9月份的期间费用应为( )万元。
A.135
B.130
C.60
D.70
65. 下列各项，不属于期间费用的是( )。
A.管理部门固定资产维修费
B.预计产品质量保证损失
C.因违约支付的赔偿款
D.汇兑损益
66. 下列各项中，应该通过“销售费用”科目核算的是( )。
A.销售方发生的现金折扣
B.出售固定资产支付的清理费用
C.销售商品过程中发生的保险费用
D.业务招待费
67. 列各项业务，在会计处理时，一定计入管理费用的是( )。
A.企业管理人员差旅费
B.固定资产发生的盘亏净损失
C.筹建期间长期借款利息费用
D.生产车间管理人员工资
68. 企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入( )。
A.管理费用
B.财务费用
C.销售费用
D.其他业务成本
69. 下列各项中，应计入其他业务成本的是( )。
A.库存商品盘亏净损失
B.经营租出固定资产折旧
C.向灾区捐赠的商品成本
D.火灾导致原材料毁损净损失
70. 下列各项税费，应该计入“营业税金及附加”科目是( )。
A.出售固定资产应交的营业税
B.增值税一般纳税人销售产品应交的增值税
C.出租无形资产应交的营业税
D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税
71. 下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是( )。
A.计量差错引起的原材料盘亏
B.原材料运输途中发生的合理损耗
C.自然灾害造成的原材料净损失
D.人为责任造成的原材料损失
72. 企业的罚款支出应当计入( )科目。
A.管理费用
B.其他业务成本
C.销售费用
D.营业外支出
73. 某企业2003年亏损100万元，经过2004年至2008年税前利润弥补后尚有10万元未弥补亏损。2009年实现利润总额100万元，所得税税率为25%，按15%的比例提取盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2009年末未分配利润余额为( )万元。
A.57.375
B.55.25
C.63.75
D.65
74. 某企业于2009年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。2009年末已经发生成本25万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。假定不考虑其他因素，该项劳务影响2009年度利润总额的金额为( )万元。
A.50
B.25
C.40
D.15
75. 某企业2009年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2009年所得税费用为( )万元。
A.125
B.121.25
C.123.75
D.126.25
76. 某企业2010年度的利润总额为2000万元，其中包括国库券利息收入30万元，发生税收滞纳金支出10万元。假定税法规定的计税工资是100万元，企业实际支付的工资是150万元。此外递延所得税资产的年初余额是50万元，年末余额是45万元，递延所得税负债的年初余额是35万元，年末余额是40万元。企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2010年所得税费用为( )万元。
A.517.5
B.507.5
C.497.5
D.505
77. 甲企业于2009年9月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权，采用直线法计提摊销。2010年9月1日，甲企业将其转让，取得转让收入60000元，交纳营业税3000元。则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为( )元。
A.40000
B.17000
C.20000
D.13000
78. 甲企业2009年取得了国库券投资的利息为60000元，其他公司债券投资利息140000元，全年税前利润为1380000元，所得税税率为25%。无其他纳税调整项目，则2009年该企业的净利润为( )元。
A.1070000
B.1035000
C.1050000
D.1085000
79. 某工业企业2009 年度主营业务收入为 8000万元;主营业务成本为6300万元;其他业务收入为40万元;其他业务成本为20万元;管理费用为100万元，全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80万元;财务费用为20万元;营业外收入为40万元;营业外支出为10万元，其中5万元属于支付的税收滞纳金。所得税税率为25%。假定不考虑其他因素， 该企业 2009年度的净利润应为( )万元。
A.1222.5
B.1237.5
C.1216.25
D.1226.25
80. 下列各项，在计算应纳税所得额时，需要做纳税调减的是( )。
A.超标的广告费支出
B.超过税法规定标准的职工薪酬
C.国库券利息收入
D.税收滞纳金支出
单选题答案
41
[答案]：C
[解析]：企业管理人员因公出差发生的差旅费应直接计入当期损益(管理费用)，不属于企业为职工支付的薪酬。
[该题针对“职工薪酬包括的内容”知识点进行考核]
42
[答案]：A
[解析]：本题的分录是：
借：管理费用 117000
贷：应付职工薪酬 117000
借：应付职工薪酬 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借：主营业务成本 75000
贷：库存商品 75000
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
43
[答案]：C
[解析]：应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
44
[答案]：C
[解析]：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，应通过“应收账款”科目贷方核算。
[该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核]
45
[答案]：B
[解析]：应付票据的利息支出属于财务费用，而计提的应计未付的票据利息直接通过“应付票据”科目核算。
[该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核]
46
[答案]：A
[该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核]
47
[答案]：B
[解析]：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”;通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。
[该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核]
48
[答案]：B
[解析]：无论税前利润还是税后利润弥补亏损，无需单独编制专门账务处理，只需要将本年利润转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方，自然就弥补了亏损。
[该题针对“利润分配”知识点进行考核]
49
[答案]：C
[解析]：盈余公积期初余额为120万元，由于提取盈余公积使盈余公积增加了150+100=250(万元)，转增资本使盈余公积减少了70万元。所以盈余公积期末余额为120+250-70=300(万元)。
[该题针对“盈余公积”知识点进行考核]
50
[答案]：C
[解析]：企业根据当年实现净利润的一定比例提取法定盈余公积，该企业可供投资者分配的利润=550+600-100-(600-100)×10%=1000(万元)。
[该题针对“可供投资者分配的利润”知识点进行考核]
51
[答案]：C
[解析]：企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-本期提取的盈余公积-本期向投资者分配的利润=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(万元)。
会计分录：
借：本年利润1000
贷：利润分配——未分配利润1000
借：利润分配——提取法定盈余公积 100
贷：盈余公积——法定盈余公积 100
借：利润分配——提取任意盈余公积50
贷：盈余公积——任意盈余公积 50
借：利润分配——应付现金股利 80
贷：应付股利 80
[该题针对“利润分配”知识点进行考核]
52
[答案]：C
[解析]：发行时形成的股本溢价为2000万元〔(3-1)×1000〕;发行费用为60万元(3000×2%);应计入“资本公积”科目的金额=2000—60=1940(万元)。甲公司收到发行单位交来的现金=1000×3×(1-2%)=2940(万元)，应计入资本公积的金额=溢价收入-发行手续费=1000×(3-1)-1000×3×2%=1940(万元)。
借：银行存款 2940
贷：股本 1000
资本公积—股本溢价 1940
[该题针对“资本公积”知识点进行考核]
53
[答案]：D
[解析]：[解析]根据分录来进行理解，设立时接受商品投资的分录是：
借：库存商品 (公允价值)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：实收资本
[该题针对“接受非现金资产投资”知识点进行考核]
54
[答案]：C
[解析]：选项ABD都会引起“实收资本”账户的变动。
[该题针对“实收资本”知识点进行考核]
55
[答案]：C
[解析]：对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货方获得的商业折扣不需进行账务处理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入和有关税金等，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。
[该题针对“销售折让、现金折扣的会计核算”知识点进行考核]
56
[答案]：C
[解析]：计算现金折扣的时候考虑增值税，即按照应收账款的入账价值计算现金折扣，因此应给予客户的现金折扣=350×100×(1-10%)×(1+17%)×1%=368.55(元)。
[该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核]
57
[答案]：B
[解析]：如果发生的销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入=10000×(1-3%)=9700(元)。
[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]
58
[答案]：C
[解析]：用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
[该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核]
59
[答案]：D
[解析]：让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。
[该题针对“让渡资产使用权收入的确认”知识点进行考核]
60
[答案]：A
[解析]：支付手续费的委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入=6000×100×50%=300000(元)。
61
[答案]：A
[解析]：2009年度对该项合同应确认的收入=2400×(600/2000)=720(万元)。
[该题针对“完工百分比法的核算”知识点进行考核]
62
[答案]：D
[解析]：商品需要安装和检验的销售，只要安装和检验属于合同的重要组成部分，在安装和检验完毕前不应确认收入，因为此时商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方。
[该题针对“收入的确认”知识点进行考核]
63
[答案]：C
[解析]：发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30=170(万元)。
[该题针对“期间费用的计算”知识点进行考核]
64
[答案]：C
[解析]：期间费用=销售费用+管理费用+财务费用。该企业2009年9月份期间费用=20+30+10=60万元。
[该题针对“期间费用的计算”知识点进行考核]
65
[答案]：C
[解析]：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项C因违约支付的赔偿款应该计入营业外支出中，不属于期间费用;选项A管理部门固定资产维修费应该计入管理费用中，属于期间费用;选项B预计产品质量保证损失应该计入销售费用中，属于期间费用;选项D汇兑损益应该计入财务费用中，属于期间费用。
[该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核]
66
[答案]：C
[解析]：销售方发生的现金折扣应该计入财务费用中;出售固定资产支付的清理费用应该计入固定资产清理中;业务招待费应该计入管理费用中。
[该题针对“销售费用核算的内容”知识点进行考核]
67
[答案]：A
[解析]：选项B固定资产发生的盘亏净损失应该计入营业外支出中;选项C筹建期间长期借款利息费用，如果满足资本化条件的，应该计入相关资产成本，如果不满足资本化条件的，应该计入管理费用;选项D生产车间管理人员工资应该计入制造费用。
[该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核]
68
[答案]：B
[该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核]
69
[答案]：B
[解析]：A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出;CD都是应该计入到营业外支出。
[该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核]
70
[答案]：C
[解析]：选项A出售固定资产应交的营业税应该计入“固定资产清理”科目;选项B增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方计入“银行存款”或“应收账款”等科目，贷方计入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;选项D委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税应该计入“应交税费——应交消费税”借方。
[该题针对“营业税金及附加核算的内容”知识点进行考核]
71
[答案]：C
[解析]：非常损失造成的净损失在营业外支出中核算。
[该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核]
72
[答案]：D
[该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核]
73
[答案]：B
[解析]：由于未弥补亏损已经超过了5年的期限，所以只能用税后利润弥补，因为2009年税后利润为100×(1-25%)=75(万元)，弥补亏损10万元，剩余65万元，按照15%的比例提取盈余公积，共提取盈余公积65×15%=9.75(万元)，所以最后未分配利润的金额=65-9.75=55.25(万元)。
[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]
74
[答案]：B
[解析]：完工进度=25/40=62.5%，所以2009年应该确认收入=80×62.5%=50(万元)，应该确认费用=40×62.5%=25(万元)，所以影响利润总额的金额=50-25=25(万元)。
[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]
75
[答案]：C
[解析]：根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=495×25%=123.75(万元)。
[该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核]
76
[答案]：A
[解析]：该企业2010年度应纳税所得额=2000-30+10+(150-100)=2030(万元)，应交所得税=2030×25%=507.5(万元)。递延所得税资产的本期发生额=45-50=-5(万元)，递延所得税负债的本期发生额=40-35=5(万元)。所以所得税费用=当期所得税+递延所得税=507.5+5+5=517.5(万元)。
[该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核]
77
[答案]：B
[解析]：转让该项专利权所实现的净收益=60000-(50000-50000÷5×1)-3000=
17000(元)。
[该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核]
78
[答案]：C
[解析]：2009年该企业的净利润=1380000-(1380000-60000)×25%=1050000(元)
[该题针对“净利润的计算”知识点进行考核]
79
[答案]：C
[解析]：利润总额=8000-6300+40-20-100-20+40-10=1630(万元)，应交所得税=[1630+(100-80)+5]×25%=413.75(万元)，净利润=1630-413.75=1216.25(万元)。
[该题针对“净利润的计算”知识点进行考核]
80
[答案]：C
[解析]：超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支出在计算应纳税所得额时，都应该做纳税调增处理。
[该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核]
初级会计实务 
